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公眾號(hào)資訊
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企業(yè)支付殘保金可享受的優(yōu)惠
發(fā)布時(shí)間:2021-07-23 11:42:12
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    伴隨著國家各種社會(huì)保障制度的完善,支持殘疾人就業(yè)、創(chuàng)業(yè),要求企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,同時(shí)給予企業(yè)各種稅收優(yōu)惠政策。公司在生產(chǎn)經(jīng)營中,適當(dāng)招聘殘疾人做公司力所能及的事,減輕社會(huì)負(fù)擔(dān),解決殘疾人就業(yè)難的問題,同時(shí)也為公司減少部分稅收負(fù)擔(dān)!
    本文從企業(yè)支付陜西省殘保金可享受的優(yōu)惠政策和如何正確申報(bào)的角度進(jìn)行了全面深入的分析。
    一,從公司規(guī)模看優(yōu)惠政策。
    財(cái)稅2017年18日文件對調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的規(guī)定:調(diào)整免除范圍后,工商登記不足3年,在職人員總數(shù)不足30人(含)的企業(yè),可以在剩馀時(shí)間內(nèi)按規(guī)定免除殘疾人就業(yè)保障金。
    按照《發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號(hào)》第二條第四款規(guī)定:暫免征收小微企業(yè)殘保金。對于在職人員總數(shù)低于30人(含)的企業(yè),暫免征收殘保金。該方案將于2020年1月1日起實(shí)施!
    因此,2017年18日文件對免除殘疾保險(xiǎn)金的規(guī)定有兩個(gè)條件:工商注冊3年以內(nèi),人員在30人以內(nèi)。2019年2015日方案規(guī)定,符合微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的在職者在30人以內(nèi)的,從2020年1月1日起暫時(shí)免除殘疾保險(xiǎn)金。根據(jù)兩份文件,從2020年1月1日起只有符合微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),在職者在30人以內(nèi)的免除殘疾保險(xiǎn)金。
陜西省殘保金比例
    請注意,這里所說的是符合小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),那么小微企業(yè)的定義標(biāo)準(zhǔn)是什么呢?由國家稅務(wù)總局對《發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號(hào)》的解讀:對申報(bào)表第8列減免政策中增加了3個(gè)依據(jù)公式,第一個(gè)依據(jù)是在2020年1月1日至2022年12月31日之間,只要去年在職人數(shù)在30人(含)以內(nèi),就可以按100%計(jì)算減免稅(如下圖)。這就是說,納稅人無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,只要在職人數(shù)在30人以內(nèi),都可以享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策。
    第二,安排殘疾人就業(yè)比例看優(yōu)惠政策。
    根據(jù)財(cái)稅〔2015〕72號(hào))第二章第六條的規(guī)定,用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本公司在職人員總數(shù)的1.5%
    特例:北京實(shí)施財(cái)政部政策時(shí)對企業(yè)的要求是按照本公司在職人員總數(shù)的1.7%以上的比例安排殘疾人就業(yè)。
    按照《發(fā)改價(jià)格規(guī)〔2019〕2015號(hào)》第二條優(yōu)化征收,切實(shí)降低用人單位成本中第三款規(guī)定,安排殘疾人就業(yè)比例低于1%的,三年內(nèi)按應(yīng)付殘保金的90%繳納,三年內(nèi)按應(yīng)付殘保金的50%繳納;
    因此,企業(yè)安排殘疾人占公司上年員工總數(shù)的當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí),免除殘疾人就業(yè)比例未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)支付殘疾人就業(yè)比例為1%至1.5%的企業(yè)分別實(shí)施90%和50%的分級優(yōu)惠征收政策,即使沒有安排殘疾人,也享受10%的減免優(yōu)惠。
    如何正確申報(bào)繳納殘保金?
    如企業(yè)不能享受上述優(yōu)惠政策,則需繳納殘保基金,由于各地對殘保基金申報(bào)繳納的規(guī)定不同,這里以陜西省殘保基金申報(bào)繳納的規(guī)定為例:根據(jù)陜稅2019年6號(hào)關(guān)于啟用殘疾人保障基金申報(bào)表的公告,從2019年11月1日起,殘保基金應(yīng)按月申報(bào),然后在每月填寫申報(bào)表(后附申報(bào)表)時(shí),第四列前一年在職人員工資總額應(yīng)=前一年在職人員工資總額/12個(gè)月,以便將前一年應(yīng)繳納的殘保基金平均分配至今年12個(gè)月。
    每月應(yīng)支付的殘疾保險(xiǎn)金=(去年在職人員人數(shù)*1.5%-去年實(shí)際安排殘疾人人數(shù))*去年在職人員工資總額/12個(gè)月/去年在職人員人數(shù)。
    去年在職員工人數(shù)是指本公司在職人員或簽訂一年以上勞動(dòng)合同的人員。如果一年內(nèi)每月有退休和工作人員,去年在職員工人數(shù)=去年每月員工人數(shù)之和/12個(gè)月。
    陜西省殘保金比例舉例來說:某單位去年員工總數(shù)為200人,其中1人為殘疾人,去年全年員工工資總額為1200萬人,當(dāng)?shù)匾?guī)定應(yīng)安排殘疾人就業(yè)比例為1.5%,即200*1.5%=3人,但公司只安排1人為殘疾人,0.5%為殘疾人,1%為優(yōu)惠政策,90%為殘疾人,90%為殘疾人,200*1.5%-1)*1200/12/200*90%=0.9萬。
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